515日,国务院常务会议在确定发挥企业主体作用提高创新能力的举措中,重点提及了完善以研发费用加计扣除为主的税收优惠政策,来支持企业增加研发投入。

分析认为,这意味着研发费用加计扣除政策将进一步完善。研发费用加计扣除比例已经提至75%,下一步还有提高的空间,但空间有限。更加重要的是进一步扩大研发费用适用的行业和具体费用范围,比如跟研发相关的管理人员费用、研发厂房等固定资产支出可考虑纳入,其他研发相关费用10%的比例限额进一步扩大,境外研发费用可考虑全额扣除。

所谓研发费用加计扣除税收优惠政策,将企业实际发生研发费用支出数额的基础上,再加成一定比例,作为计算应纳税所得额时的扣除数额。这样可以达到企业少交企业所得税,鼓励企业增加研发投入。

近些年研发费用加计扣除政策不断完善,这主要体现在对适用行业、具体扣除费用和加计比例上不断扩大,研发费用的归集和核算管理在不断简化,审核程序不断减少。

比如,2015年,财税部门发文完善研发费用加计扣除政策,放宽了研发活动范围,首次采用负面清单模式,一些新业态可以享受研发费用加计扣除。具体研发费用加计扣除范围也加大,比如外聘人员劳务费、专家咨询费、创业设计活动等一批费用纳入。

201811日起,企业研发费用加计扣除比例从50%提至75%。企业委托境外进行研发活动发生的研究开发费用也可以在税前进行扣除。